В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения (жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иного строения, помещения и сооружения) на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года.
Таким образом, сумма налога на имущество зависит:
- во-первых, от ставки налога, которые устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от стоимости, типа использования и по иным критериям. В настоящее время ставки установлены в пределах от 0,1 до 2,0 процентов.
- во-вторых, от инвентаризационной стоимости имущества.
Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый орган предоставляются ежегодно органами технической инвентаризации.
Уплата налога производится на основании уведомления налогового органа, равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Пример расчета сумм налога:
Например, инвентаризационная стоимость жилого дома составляет 700 000 рублей. Собственник жилья один. Жилой дом находится в г. Якутске. Постановлением городского собрания депутатов г. Якутска ставка налога для жилого имущества с инвентаризационной стоимостью от 500 тыс. рублей до 800 тыс. рублей установлена в размере 0,3 процентов.
Сумма налога к уплате рассчитывается следующим образом: 700 000 рублей х 0,3 % = 2 100 рублей.
Как же определяется инвентаризационная стоимость недвижимого имущества и что изменилось в этом году в порядке ее исчисления?
В конце прошлого года распоряжением Правительства РС(Я) от 15 декабря 2008г. № 1295-р были утверждены и приведены в действие новые коэффициенты перерасчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, а также поправочные коэффициенты к инвентаризационной стоимости объектов. Значительное увеличение налоговой базы, то есть инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и, как следствие, суммы налога, подлежащей уплате физическими лицами – собственниками имущества обусловлено применением новых коэффициентов.
Определение действительной инвентаризационной стоимости объектов происходит в несколько этапов:
- определяется базовая восстановительная стоимость объекта по специальным сборникам в ценах 1969 (либо 1982) года;
- производится перерасчет стоимости объекта из базовых цен в уровень цен года оценки с помощью коэффициентов перерасчета, в данном случае в соответствии с коэффициентами, утвержденными распоряжением Правительства РС(Я) от 15 декабря 2008г. № 1295-р (Приложение №1);
- определяется процент физического износа объекта по данным последней инвентаризации и стоимость физического износа (путем умножения инвентаризационной стоимости, приведенной в цены отчетного года, на процент физического износа);
- определяется действительная инвентаризационная стоимость объекта (разница между стоимостью, приведенной в цены отчетного года и стоимостью физического износа);
- определяется база налогообложения, путем умножения полученной инвентаризационной стоимости на поправочный коэффициент, утвержденный также распоряжением Правительства РС(Я) от № 1295-р (Приложение №2), определяемый в зависимости от градации размера инвентаризационной стоимости в рамках установленного интервала. Например, для строений с инвентарной стоимостью от 100 до 200 тыс. руб. установлен поправочный коэффициент 2,5, а для недвижимости, оцененной от 1 900 до 2 000 тысяч рублей – 0,7.
Таким образом, изменения в налогооблагаемой базе налога на имущество физических лиц объясняются введением новых коэффициентов перерасчета инвентаризационной стоимости объектов. Для примера: в среднем инвентаризационная стоимость квартир в КПД и деревянных домах по сравнению с прошлым годом увеличилась примерно на 100 тысяч рублей, в то же время применяемая для целей налогообложения стоимость квартир в крупноблочных домах, наоборот, снизилась на 100-300 тысяч рублей.
Коэффициенты перерасчета установлены нормативно-правовым актом, а потому в настоящее время пересмотру не подлежат. Но на непосредственную налогооблагаемую стоимость объекта граждане все же могут повлиять. Как уже объяснялось выше, на инвентаризационную стоимость в значительной мере влияет процент физического износа объекта, и органы технической инвентаризации берут за основу именно тот процент, который был установлен на дату последней технической инвентаризации объекта недвижимого имущества.
Таким образом, если гражданин давно не обращался в органы БТИ и не менял технический паспорт, на принадлежащий ему дом или квартиру, то, соответственно, в органах инвентаризации и не имеется последних данных о характеристиках физического износа объекта. В таких случаях, собственники имущества могут подойти в БТИ за обследованием, внесением текущих изменений и переоценкой недвижимости, тогда будет установлен новый процент износа, следовательно, уменьшится и инвентаризационная стоимость объекта.
Однако, при этом собственники должны помнить о том, что поправочные коэффициенты, указанные в Приложении №2 к распоряжению Правительства РС(Я) от 15 декабря 2008г. № 1295-р, применяются в зависимости от инвентаризационной стоимости объекта, т.е. чем выше стоимость недвижимости, тем ниже поправочный коэффициент.
В связи с этим, если при обращении граждан в органы технической инвентаризации, после рассмотрения документов и предварительного расчета выяснится, что собственник не выигрывает ничего от переоценки, то есть налогооблагаемая стоимость объекта уменьшается незначительно, Вам посоветуют отказаться от оформления заявления.
С заявлениями на оформление переоценки недвижимого имущества Вы можете обращаться в ГУП «Республиканский центр технического учета и технической инвентаризации» по адресу: г. Якутск, ул. Горького 100.
Ю.А.Диптан,
начальник правового отдела ГУП «РЦТИ».
С.Н.Ябловская,
начальник отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС по РС(Я).
