Доли в праве собственности на имущество не предусмотрены в качестве объекта налогообложения, в связи с чем, сумма налога на имущество физических лиц должна исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
Установленный порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц применяется с 1 января 2009 года с перерасчетом сумм налога за 2008 год. Перерасчет за прошлые периоды не производится.
Пример 1. У семьи в количестве 5 человек в общей долевой собственности находится жилой дом. Доли распределены по 1/5. Инвентаризационная стоимость жилого дома 1 000 000 рублей. Рассчитаем сумму налога до перерасчета и после, и в сравнении, с ситуацией, если данный жилой дом находится в собственности у одного гражданина.
Расчет сумм налога до перерасчета
Сначала рассчитаем стоимость имущества исходя из долей:
1 000 000 рублей х 1/5 = 200 000 рублей
С каждой доли имущества рассчитываем сумму налога:
200 000 рублей х 0,1 % (ставка налога) = 200 рублей
Таким образом, за жилой дом общая сумма налога к уплате составит: 200 рублей х 5 граждан = 1 000 рублей У единственного собственника доля 100%
1 000 000 рублей х 0,8 % (ставка налога) =8 000 рублей
Т.о. за жилой дом сумма налога к уплате составит 8 000 рублей.
Расчет сумм налога после перерасчета
Рассчитываем сумму налога исходя из стоимости жилого дома:
1 000 000 рублей х 0,8 % (ставка налога) = 8 000 рублей
Затем распределяем сумму налога по долям:
8 000 рублей / 5 долей = 1 600 рублей
Т.о. за жилой дом общая сумма налога к уплате составит 8 000 рублей 1 000 000 рублей х 0,8 % (ставка налога) = 8 000 рублей.
Таким образом, за жилой дом сумма налога к уплате составит 8 000 рублей.
Пример 2. У супругов в общей совместной собственности находится 3-х комнатная квартира КПД. Инвентаризационная стоимость квартиры 600 000 рублей. В соответствии с гражданским законодательством распределение долей равное. Для расчета применяем ставки, указанные в примере 1.
Рассчитаем сумму налога до перерасчета и после, и в сравнении, с ситуацией, если данная квартира находится в собственности у одного из супругов.
Квартира в общей совместной собственности у супругов. Квартира в собственности у одного из супругов
Расчет сумм налога до перерасчета
600 000 рублей х 1/2 = 300 000 рублей
300 000 рублей х 0,1 % (ставка налога) = 300 рублей (размер налога каждого супруга)
Таким образом, за квартиру общая сумма налога к уплате составит 600 рублей 600 000 рублей х 0,3 % (ставка налога) = 1 800 рублей
За квартиру сумма налога к уплате составит 1 800 рублей
Расчет сумм налога после перерасчета
600 000 рублей х 0,3 % (ставка налога) = 1 800 рублей
1 800 рублей / 2 = 900 рублей (размер налога каждого супруга)
За квартиру общая сумма налога к уплате составит 1 800 рублей. 600 000 рублей х 0,3 % (ставка налога) = 1 800 рублей
Таким образом за квартиру сумма налога к уплате составит 1 800 рублей.
Из примеров видно, в случае, когда имущество, находится в общей долевой или общей совместной собственности, общая сумма налога по данному имуществу равна сумме налога, в случае, когда собственник жилья один, что обеспечивает конституционные принципы равенства, справедливости и соразмерности налогообложения.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
