«Налоговая политика в республике» «Новости Якутии», 10.03.2003

В «Экономическом вестнике Саха» опубликован доклад руководителя Управления МНС России по PC (Я) А. С. Федотова, с которым он выступил на заседании на расширенной Коллегии.

В качестве важных шагов в области налоговой реформы в 2002 году докладчик отметил вступление в действие трех глав Налогового кодекса Российской Федерации: 25-я – «Налог на прибыль организаций», 26-я - «Налог на добычу полезных ископаемых» и 27-я - «Налог с продаж».

Уровень налогового бремени (отношение общей суммы налогов и сборов к объёму валового регионального продукта республики) в 2001 году составлял 17,7%, в 2002 году -16,3%, а в 2003 году этот показатель запланировано снизить до 14,2%. В целом по России налоговая нагрузка в 2003 году ожидается на уровне 30,7% против 33,9% в 2002 году. Снижение налоговой нагрузки в 2003 году планируется в основном отменой с 1 января 2003 года налога на пользователей автомобильных дорог и снижением уровня налогообложения малого бизнеса.

В целом по консолидированному бюджету в 2001 году налоговые доходы возросли на 18,9% по сравнению с 2000 годом, в 2002 году - на 9% по сравнению с 2001 годом. В соответствии с прогнозными расчетами в 2003 году также ожидается прирост налоговых доходов в консолидированный бюджет (на 0,6%).

В целом проведенная налоговиками работа позволила мобилизовать налогов и сборов в консолидированный бюджет, социального налога в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды в сумме 33 млрд 15.8 мл. рублей, что на4 млрд. 617 млн. рублей больше уровня 2001 года. Налоги и сборы из них составили 22 млрд. 144 млн. рублей, социальный налог в федеральный бюджет - 4 млрд. 471,5 млн. рублей, государственные внебюджетные фонды - 6 млрд. 400 млн. рублей. Доходы от налогов в 2002 году разделились почти на уровне 2001 года. В федеральный бюджет поступило 34%, это - 7 млрд. 522 млн, рублей, в территориальный и бюджет зачислено 66%, или 14 млрд. 622 млн, рублей.

Абсолютный прирост налоговых платежей по сравнению с уровнем

2001 года в консолидированный бюджет достиг 1 млрд. 871 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 993 млн. рублей, территориальный - 878 млн. рублей. Поступления в государственные внебюджетные фонды возросли на 2 млрд. 746 млн. рублей.

Среди субъектов Дальневосточного федерального округа якутское Управление, по словам Андрея Федотова, по собираемости налогов и сборов в консолидированный бюджет в 2002 году занимало лидирующее положение - 22% от общего объёма по округу. На втором месте Управление МНС РФ по Хабаровскому краю - 20%. По объёму поступлений в федеральный бюджет мы отстаем от Управления МНС РФ по Чукотскому АО на 0,3 процентных пункта (на 81 млн. рублей), в территориальный бюджет - от Управления МНС РФ по Хабаровскому краю - также на 0,3 процентных пункта (212 млн. рублей).

Темпы роста по федеральному бюджету (с учетом единого социального налога) по якутскому Управлению в отчетном периоде сложились выше, чем в целом по России, соответственно: 183,7% против 155,5%.

По налогу на добавленную стоимость рост поступлений составил 140% по сравнению со среднероссийским -111,4%, по акцизам мы достигли 144,2% против показателей по России 113,1% .По налогу на доходы физических лиц находимся на уровне среднероссийского -139%, а по налогу на прибыль мы значительно отстали от среднероссийского - 83,7% против 90,2%.

За 2002 год по всем отраслям экономики получен сальдированный финансовый результат в размере 9 млрд. 768 млн. рублей или 75,4%уровня 2001 года, что привело к уменьшению налоговой базы в целом по региону и сокращению на 1 млрд. 711,2 млн. рублей или на 6,6% общего объёма начисленных платежей. И прежде всего на это повлияло уменьшение начисленных платежей по налогу на прибыль на 2 млрд. 637 млн. рублей или более чем в 2 раза.

В итоге задание 2002 года, установленное в консолидированный бюджет по налогу на прибыль, исполнено только на 81,4%.

Между тем, говорится в докладе, реализация мероприятий по администрированию основных бюджетообразующих налогов и достигнутые позитивные тенденции, в части урегулирования налоговой задолженности, позволили нам выполнить прогнозные назначения в федеральный бюджет - на 102,5%, в территориальный бюджет - на 104,6%. Бюджеты дополнительно получили доходов в сумме 845 млн. рублей. Обеспечено также выполнение задания по единому социальному налогу на 107,6%.

Одним из больших положительных результатов прошлого года явилась впервые наметившаяся тенденция сокращения задолженности – задолженность снизилась на 148 млн. рублей, или на 2%, что выше среднероссийского на 1,3 процентных пункта.

В составе задолженности наиболее значительно снизилась недоимка на 1 мрд. 339,4 млн. рублей или на 33%. Это вызвано активизацией работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания, инициированием процедуры банкротства и ликвидации предприятий.

За 2002 год налоговыми органами было подано в арбитражный суд 1116 заявлений о банкротстве предприятий, в том числе безвестно отсутствующим -1014. Это на 259 заявлений или 30% больше, чем за 2001 год.

За прошлый год налоговыми органами принято 1831 решение о признании безнадежной к взысканию задолженности и списано 284,6 млн. рублей, что в 5 раз больше уровня 2001 года. Потенциально возможный уровень списания по оценкам Управления составляет более 700 млн. рублей.

Системная работа ряда лет по реструктуризации задолженности на начало 2002 года была завершена. По графикам реструктуризации в бюджетную систему поступило налоговых платежей, пеней и налоговых санкций 664,3 млн. рублей или 3 % от общего объема поступлений за 2002 г. За прошлый год отменено 116 решений о реструктуризации задолженности на сумму 458,2 млн. рублей или 9 % от общей суммы на начало отчетного года.

Сумма вынесенных постановлений увеличилась в 2,6 раза, сумма погашенной задолженности- в 3,9 раза, процент взыскания возрос с 4% до 6% и составил 255 млн. рублей.

В отчетном периоде налоговыми органами в суды общей юрисдикции и арбитражные суды предъявлено 5805 исков, рассмотрено 4171 иск и заявлений, что в 1,2 раза больше по сравнению с прошлогодним периодом.

По сравнению с уровнем прошлого года удовлетворяемость исков налоговых органов возросла на 25%, сумма удовлетворенных исковых требований увеличилась на 9% и составила 75 млн. рублей, или 60% от оспариваемой суммы. Фактически поступило от налогоплательщиков 1,8 млн. рублей или 2,3% от суммы удовлетворенных исковых требований налоговых органов.

Перед налоговыми органами по-прежнему острой остается проблема возмещения НДС по всем основаниям. Этот показатель из года в год возрастает. Так, в 2001 году общая сумма НДС, возмещаемого организациям республики, составляла 3 млрд. 021 млн. рублей, в 2002 году - 3 млрд. 837 млн. рублей. Такой значительный рост обусловлен увеличением налоговых вычетов по приобретаемым налогоплательщиками товарам, работам, услугам, что связано с ростом материальных затрат.

Также в 2002 году наблюдалась тенденция к увеличению числа предприятий, предъявляющих НДС к возмещению. Если в 2001 году показатель отношения суммы налоговых вычетов к сумме начисленного налога составлял 60%, то в 2002 году - 82,7%. .

На текущий год общая сумма НДС, возмещаемого организациям республики по всем основаниям, составит 4 млрд. рублей, что равно объему планируемого в этом году сбора НДС в федеральный бюджет.

Достигнутые результаты по сбору налога на доходы физических лиц подтверждают правильность выбранного курса на общую либерализацию налогообложения расходов на оплату труда. За прошлый год было собрано 4 млрд. 718 млн. рублей. Собираемость этого налога возросла на 39 %. В абсолютной сумме прирост составил 1 млрд. 312,7 млн. рублей. Поступления налога могли быть более значительными при условии ликвидации задолженности по заработной плате, которая по состоянию на 1 января 2003 года в целом по республике составила 1 млрд. 547 млн. рублей, в том числе 21% - задолженность из-за отсутствия бюджетного финансирования.

Применяемый порядок организации работы по контролю за мобилизацией акцизов на производство алкогольной продукции свидетельствуете повышении эффективности поступления акцизов в бюджеты республики.

В соответствии с федеральным законом «О федеральном бюджете на 2003 год» изменился порядок перераспределения акцизов между бюджетами в сторону увеличения поступления акцизов в территориальный бюджет. Так, акцизные склады оптовых предприятий 50% акцизов будут перечислять в местный бюджет, на территории которого происходит реализация алкогольной продукции. Таким образом, в текущем году прогнозируем мобилизовать в местные бюджеты улусов и городов республики акцизного сбора в полтора раза больше поступлений 2002 года. Руководители муниципальных образований должны быть заинтересованы в функционировании на их территории акцизных складов.

Особое внимание в отчетном году налоговыми органами уделялось администрированию двух базовых налогов – налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых, кардинальные изменения по которым были введены в действие Налоговым кодексом РФ с 1 января 2002 года.

Реализация положений 25-ой главы привела, с одной стороны, к снижению налоговой нагрузки, с другой - к значительному уменьшению налогооблагаемой прибыли. На сложившееся положение оказали влияние такие факторы, как снижение налоговой ставки с 35% до 24%, так и введение открытого перечня затрат.

Новый порядок учета расходов позволяет налогоплательщикам учесть все произведенные расходы, не дожидаясь их возмещения путем реализации своей продукции. Фактически теперь государство кредитует организации, позволяя им не платить налоги с реально полученной прибыли на сумму расходов, связанных с производством продукции.

Так, например, по АК «АЛРОСА» анализ состава статей затрат выявил рост коммерческих и управленческих расходов на 29,4% по сравнению с уровнем 2001 года. Наибольший удельный вес 24,2% от всех расходов, принимаемых к вычету по налогу на прибыль, занимают косвенные расходы по незавершенному производству продукции. Кроме того, увеличились расходы, связанные с использованием долгосрочных долговых обязательств, и операционные расходы. При этом себестоимость продукции, рассчитанная по данным бухгалтерского учета, осталась на уровне прошлого года.

Таким образом, по расчетным данным, рост общего объёма затрат привел к уменьшению налоговой базы на 2 млрд. 890 млн. рублей или на 27,5%. Потери бюджета оцениваются порядка 697 млн. рублей.

В целях выявления реальной налоговой базы и экономической обоснованности статей затрат, принимаемых к вычету по налогу на прибыль, в 2002 году проведены камеральные проверки 656 налогоплательщиков, из них углубленно проверена отчетность 224 крупнейших налогоплательщиков.

Нарушения выявлены у 96 организаций или 14,6% от общего количества проверенных, из них по крупнейшим налогоплательщикам 68 или 30,4% от общего количества основных налогоплательщиков. Налогооблагаемая прибыль занижена на 41,3 млн. рублей, доначислен налог на прибыль в размере 9,9 млн. рублей.

На сегодняшний день главной задачей налоговых органов является организация работы по проведению выездных налоговых проверок за 2002 год по результатам применения налогоплательщиками главы 25 Налогового кодекса РФ.

Изменения в налогообложении ресурсных платежей, предусмотренные главой 26 «О налоге на добычу полезных ископаемых», заменили ранее взимавшиеся акцизы на нефть, платежи за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы налогом на добычу полезных ископаемых. Анализ изменений в законодательной базе выявил сокращение объёмов поступлений в алмазодобывающей отрасли. Снижение налоговой ставки с 10,5% по замененным платежам до 8% по налогу на добычу полезных ископаемых обернулись потерей бюджетов в сумме 1567 млн. рублей (только по АК «АЛРОСА»).

Таким образом, если в целом по стране поступления от платежей за пользование природными ресурсами, в связи с принятием нового федерального закона возросли в 2,2 раза, то по нашему региону они снизились (на 2%).

Вместе с тем, реализация основных задач, поставленных на заседании коллегии Управления, позволила обеспечить налоговым органам республики выполнение установленного задания по налогу на добычу полезных ископаемых за 2002 год на 111,2%.

В 2002 году либерализация налогового законодательства привела к увеличению субъектов малого предпринимательства, количество которых по сравнению с 2001 годом в республике возросло на 28% и составило 37656. Из них более 50% применяли специальный режим налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход.

За прошлый год от субъектов малого предпринимательства поступило 349 млн. рублей или 123% к уровню 2001 года. Удельный вес платежей в общем объеме налоговых поступлений в целом по республике составляет лишь 1,6%.

В целях снижения налогового бремени на субъекты малого предпринимательства, в середине прошлого года федеральным законом 104-ФЗ из числа налогоплательщиков единого социального налога были исключены с 1 января 2002 года субъекты малого предпринимательства, работающие на едином налоге на вмененный доход. Вместе с этим, встала проблема своевременного зачета ранее уплаченного налога. За прошлый год за бюджетом образовался долг указанным налогоплательщикам- 611 млн. рублей, подлежащий зачету в счет начисленных текущих платежей по налогу на вмененный доход. При условии, если в последующие годы начисления налога составят на уровне 2002 года - 275 млн. рублей, то бюджеты в течение 2-х лет не будут получать единый налог на вмененный доход.

В связи с этим Андрей Федотов обратил внимание правительства республики на выпадающие доходы по единому налогу на вмененный доход, поступления по которому предусмотрены законом «О Государственном бюджете Республики Саха (Якутия) на 2003 год», в сумме 164,4 млн. рублей.

С1 января 2003 года введены новые главы Налогового кодекса РФ 26.2, 26.3 для налогоплательщиков - субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы. Приоритетом этого налога является значительное снижение налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства.

Кроме того, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой 28 «Транспортный налог». В связи с этим, одной из задач, возлагаемых непосредственно на нас с вами, является создание единой базы данных по транспортным средствам. По состоянию на 1 февраля 2003 года обработаны сведения на бумажных носителях, поступившие от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, и внесены в базу данных инспекций 56335 физических лиц или 97% от общего количества владельцев транспортных средств.

Другой проблемой является уплата транспортного налога в 2003 году, прогноз поступления которого заложен в бюджете республики. Поскольку согласно Налоговому кодексу налоговый период- календарный год, то срок уплаты за 2003 год наступает в 2004 году. Поэтому Управление обратилось в Законодательное Собрание PC (Я) и в правительство республики об установлении сроков уплаты авансовых платежей, так как при обращении плательщиков в арбитражные суды о неправомерном взыскании дела будут проиграны по формальному признаку.

В целях повышения собираемости акцизов на нефтепродукты и формирование прозрачной системы торговли нефтепродуктами в главу 22 «Акцизы» Кодекса был внесен ряд изменений. Законодательством предполагалось перераспределить уплату акцизов по нефтепродуктам между территориальными бюджетами. Для бюджета нашей республики этот доход мог бы составить немалую сумму – более 600 млн. руб. Однако на сегодня ясно, что введённая система не сработала по причине её блокирования производителями - монополистами и крупными оптовиками. На сегодня в республике выдано лишь 21 свидетельство лицам, совершающим операции с нефтепродуктами, тогда как по сообщению Нефтеинспекции при правительстве республики в обороте нефтепродуктов участвуют более 300 организаций и предпринимателей. Задача налоговых органов в свете требований МНС России - строжайший учёт и регистрация счетов-фактур поставщиков нефтепродуктов, а также оперативный контроль за объёмами реализации организаций и предпринимателей, получивших свидетельство.

В прошлом году с 1 июля налоговым органам передали функцию регистрации юридических лиц. Принятие такого решения было вызвано необходимостью наведения порядка на рынке регистрации. В целом по России насчитывается более полутора миллионов лиц, которые не сдают ни отчеты, ни расчеты.

От Управления Министерства юстиции РФ по PC (Я) и его территориальных органов налоговыми инспекциями принято 15565 регистрационных дел (94,2 % от состоящих на учете юридических лиц).

В Единый государственный реестр юридических лиц внесены на основании представленных сообщений 8878 юридических лиц.

Возложение функций регистрации юридических лиц на Министерство России по налогам и сборам позволило приступить к реализации концепции «одного окна».

В 2002 г. начат первый этап - объединение налоговыми органами двух направлений деятельности исполнительной власти: государственной регистрации юридических лиц и их постановки на учет в налоговом органе.

В 2003 году начнется второй этап, сущность которого заключается в постановке на учет юридических лиц в государственных органах – Пенсионном фонде, Фонде социального страхования и Госкомстате России, без участия самих юридических лиц, на основе документов Единого государственного реестра юридических лиц.

В соответствии с концепцией модернизации налоговых органов в отчетном периоде проведено укрупнение структуры. До этого в составе Управления было 30 инспекций и 5 структурных подразделений, из них 25 инспекций мелких. Эти инспекции обеспечивали 13,1% поступлений в консолидированный бюджет. Затраты на их содержание были существенны, а поступления незначительны. Было принято решение о ликвидации мелких инспекций и на их базе создание межрайонных инспекций. В итоге сокращены 15 инспекций и создано 9 межрайонных.

В текущем году оптимизация структуры Управления будет продолжена. Сегодня на территории республики действуют 3 инспекции с численностью более 100 человек, и они же обеспечивают около 80 процентов поступления в консолидированный бюджет.

Укомплектованность кадрами по сравнению с прошлым годом повысилась. Если на 1 января 2002 года эта цифра составила 94,5%, то на 1 января 2003 года составила 98,5%. В целом за год предельная численность увеличилась на 60 единиц и составляет 1403. Однако, по состоянию на 01.01.2003 г., полностью укомплектованы только 13 инспекций.

Повысился образовательный уровень. Если в 2002 году удельный вес специалистов с высшим образованием составлял 70,7%, то на 1 января 2003 года составил 74,4% (1003 человека), число обучающихся заочно увеличилось до 266 человек. Все руководители имеют высшее образование.

В республике сейчас активизируется процесс становления органов местного самоуправления. В связи с этим, актуальным остается вопрос источников формирования доходной части бюджетов муниципальных образований, где основой являются собственные доходы от поступления местных налогов и доли федеральных и региональных налогов.

При установлении местных налогов и сборов, до принятия соответствующих глав второй части Налогового кодекса РФ, органы местного самоуправления должны руководствоваться статьей 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ». При принятии соответствующих глав Налогового кодекса РФ система местных налогов и сборов будет ограничена только тремя собственными налогами - налогом на недвижимость, который объединит земельный налог и налог на имущество физических лиц, налогом на рекламу, местные лицензионные сборы.

Орган местного самоуправления вправе за счет средств местного бюджета создавать свою муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов. Вместе с тем, существует практика заключения договоров о взаимодействии органов местного самоуправления с Управлениями МНС по субъекту Федерации. В рамках этих договоров оговариваются права и обязанности сторон, происходит обмен информацией между структурами, создаются комиссии по взысканию недоимки с предприятий, имеющих задолженность в бюджеты.

За отчетный год по результатам проведенных камеральных и выездных проверок с учетом государственных внебюджетных фондов доначислено 3013 млн. рублей. Из доначисленных платежей в бюджеты поступило 962,7 млн. рублей, что на 264 млн. рублей или 1,4 раза (среднероссийский рост-1,2 раза) больше, чем в 2001 году.

По данным налоговой отчетности за 2002 год удельный вес доначисленных платежей по результатам камеральных проверок (без учета пени, начис-

ленных по лицевым счетам) составил 28% против 26% за 2001 год. В 1,7 раза возросла абсолютная сумма доначислений по результатам камеральных проверок. Таким образом, несмотря на снижение количества проведенных выездных проверок на 45,6%, общая сумма доначисленных платежей возросла (без учета пени по лицевым счетам) в 1,5 раза. В расчете на одного работника, занимающего должность руководителя и специалиста, размер доначисленных платежей возрос в 1,5 раза. Что свидетельствует о росте эффективности показателей камеральных проверок.

Увеличился объем взысканных платежей из дополнительно начисленных сумм на 37,7%, в том числе по выездным проверкам - на 60,5%, камеральным проверкам - на 17%. Доля взысканных платежей в общем объёме доначисленных сумм составила 64,7% против 57,7% в 2001 году, что превышает среднероссийский показатель (за 2002 год - 31,1%).

За 2002 год эффективность контрольной работы совместно с органами налоговой полиции повысилась. Увеличилось количество результативных совместных проверок, возрос удельный вес взысканных платежей на 31,5%.

По состоянию на 1 января 2003 года налоговые органы обеспечили поступление 28,1 тысячи деклараций. Следует отметить, что по итогам декларационной кампании сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, увеличилась по сравнению с прошлым годом в 8,6 раза и составила 62,2 млн. рублей, в основном за счет имущественных вычетов - 54,8 млн. рублей.

По результатам проведенной контрольной работы в республике проверено 17014 деклараций, что составляет 98,5 % от числа представленных, нарушения выявлены в каждой 5 декларации.

Объём доначисленных платежей составил 5,4 млн. рублей. По отношению к прошлому году эффективность проверок значительно выросла, доначисленная сумма увеличилась более чем в 1,2 раза.

Важным этапом в развитии налоговых органов в 2002 году явилось завершение работы по централизации доходов федерального бюджета и доходов, распределяемых органами казначейства между бюджетами разных уровней. Был установлен электронный документооборот и обмен электронными платежными документами между УФК и

УМНС, закрыты все счета отделений федерального казначейства и централизован учет на Едином казначейском счете, открытом в Управлении федерального казначейства.

В 2003 году необходимо совместно с органами федерального казначейства завершить второй этап перехода на Единый казначейский счет, заключающийся в централизации зачисления средств на федеральном уровне.

Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2001 года №888 была разработана и введена в действие федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов (2002-2004 г.г.)». В этом направлении Министерство по налогам и сборам России расширяет процессы по переходу к системе обслуживания налогоплательщиков на основе новых высокоэффективных налоговых и информационных технологий в масштабах всей страны.

Приказом Министерства России якутское Управление включено в перечень 31 ведущего Управления МНС России по субъектам РФ, принимающим участие в осуществлении основных мероприятий по модернизации налоговых органов. В 2003 году в программу модернизации включены Межрайонная инспекция №1 и инспекции по г. Якутску и г. Нерюнгри.

В Управлении в феврале был создан Координационный комитет, целью которого является обеспечение эффективного управления реализации федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002-2004 г.г.)». Организованы рабочие группы из числа специалистов, четко определены их функции. Проводится интенсивная организационная и практическая работа по освоению и внедрению системы электронной обработки данных, так называемая «ЭОД». Этой программой предусмотрено, что налоговые декларации будут представляться в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам с применением средств защиты. Планируется до 1 июня 2003 года на эту программу перевести крупнейших и основных налогоплательщиков, до 1 октября 2003 года - не менее 30%, до конца года -50% всех сдающих отчетность.