Основной целью работы указанных комиссий является установление причины убыточного состояния организации на протяжении длительного периода времени.
С июня 2007 года в планы работы Комиссий по легализации «теневой» заработной платы, которые созданы во всех налоговых органах республики, включены вопросы анализа деятельности убыточных организаций, включая заслушивание руководителей организаций, имеющих убытки от финансово-хозяйственной деятельности.
Деятельность комиссий осуществляется на основе разработанных Федеральной налоговой службой рекомендаций, в которых приведены критерии отбора убыточных организаций для вызова их руководителей на комиссии.
В первую очередь к таким критериям отнесено:
• заявление убытков на протяжении двух и более налоговых периодов;
• несоответствие выручки в бухгалтерской и налоговой отчётности;
• рост дебиторской и кредиторской задолженности при снижении выручки от реализации;
• превышение доли вычетов по НДС над средними показателями.
Эти показатели косвенно могут свидетельствовать о неполном отражении убыточными организациями оборотов от реализации и, как следствие, о сокрытии доходов.
До вызова на комиссию руководителя убыточной организации налоговые органы проводят определённую аналитическую работу, а именно:
• анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
• исследование на предмет взаимозависимости руководителя и учредителей;
• анализ показателей бухгалтерской и налоговой отчётности;
• анализ уплаты налогов в бюджет и возмещений из бюджета;
• анализ состава затрат;
• изучение наличия собственного и арендованного имущества, расходов по его содержанию;
• сравнение оплаты труда со средними показателями по отрасли;
• анализ показателей выездных и камеральных проверок данного предприятия;
• анализ данных внешних источников (ГТД, акты проверок таможенных органов, сведения банков и др.).
Отбор налогоплательщиков производится в две группы, в отношении которых проводятся соответствующие мероприятия:
• налогоплательщики, имеющие при исчислении налога на прибыль налоговые убытки за последние два календарных года и сохраняющие эту тенденцию в отчётных периодах текущего года при наличии в бухгалтерском учёте в указанных периодах прибыли;
• налогоплательщики, имеющие финансовые убытки за последние два календарных года и сохраняющие эту тенденцию в отчётных периодах текущего года (независимо от результата в целях налогообложения).
По итогам работы Комиссии в течение 2008 года налоговыми органами республики на заседания Комиссий было приглашено 359 руководителей убыточных организаций, в течение первого полугодия текущего года – 159.
В 2008 году 47 налогоплательщиков, после заслушивания их руководителей перестали заявлять убытки, в первом полугодии текущего года – 11.
В течение 2008 года 37 налогоплательщиков представили уточнённые декларации по налогу на прибыль, уменьшены убытки на сумму 228,6 млн. руб., кроме того, заявлена прибыль в сумме 6,2 млн. руб., исходя из которой, начислен налог на сумму 1,5 млн. рублей.
По итогам первого полугодия текущего года 25 налогоплательщиков уточнили налоговые обязательства, представив уточнённые налоговые декларации по НДС на общую сумму налога, исчисленного к уплате в размере 31,2 млн. руб., отмечено увеличение налоговой базы на 524,1 млн. руб., исчисленного налога на 94,3 млн. руб., рост налоговых вычетов произошел на 40,5 млн. руб.
В течение 2008 года по итогам заслушивания руководителей убыточных организаций на комиссиях, а также рассмотрения материалов по проведённому экономическому анализу в отношении 44 организаций принято решение о проведении выездных налоговых проверок. По итогам первого полугодия 2009 года рекомендованы на выездную налоговую проверку шесть налогоплательщиков.
По результатам проведённых Инспекциями выездных налоговых проверок убыточных организаций, рекомендованных после заседаний комиссий (с учётом проверок, проведённых в 2008 году по результатам комиссий 2007 года, и в первом полугодии 2009 по результатам комиссий 2008 года) уменьшено убытков в сумме 188,8 млн. руб., доначислено налогов в размере 174,5 млн. руб., в том числе налога на прибыль 13,2 млн. рублей.
Налоговые органы считают работу в данном направлении одним из приоритетных.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС по РС(Я)
