Федеральный закон от 30.04.2008 № 55-ФЗ, Федеральный закон от 30.06.2008 № 108-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 № 135-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2008 № 225-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2008 № 282-ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2008 № 305-ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2008 № 323-ФЗ.
1. Ставка налога на прибыль снижена до 20%, в том числе: федеральный бюджет – 2%, бюджет субъекта – 18% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
2. При использовании нелинейного метода амортизация начисляется не по-объектно, а в целом по амортизационной группе (п. 1 ст. 259 НК РФ).
3. В отношении всего амортизируемого имущества организации (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, относящихся к восьмой – десятой амортизационным группам) применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод начисления амортизации (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ).
4. По основным средствам 3 - 7 амортизационных групп, а также при реконструкции, модернизации, иных улучшениях данных ОС можно применить амортизационную премию в размере – 30 процентов (п. 9 ст. 258 НК РФ).
5. Если основное средство реализуется до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную премию нужно восстановить (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).
6. Организации, применявшие понижающий коэффициент – 0,5 при амортизации легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, не должны использовать этот коэффициент после 1 января 2009 г. (ст. 259.3 НК РФ).
7. Повышающий коэффициент (не более 3) не применяется к основным средствам, которые являются предметом договора лизинга, включённым в первую – третью амортизационные группы, при любом методе начисления амортизации (п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
8. Норма амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, определяется с учётом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет и месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
9. Арендодатель начисляет амортизацию на неотделимые улучшения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, независимо от факта возмещения таких затрат арендатору (п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ).
10. Неотделимые улучшения основных средств, полученных по договору ссуды, учитываются как отдельный вид амортизируемого имущества (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ).
11. Основные средства, выявленные в результате инвентаризации, можно амортизировать (п. 1 ст. 257 НК РФ).
12. При реорганизации начисление амортизации не прерывается (п. 5 ст. 259 НК РФ).
13. Суточные и полевое довольствие признаются расходами полностью, т.е. не нормируются (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
14. Организации вправе учитывать расходы на получение работниками образования по основным и дополнительным профессиональным программам (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ).
15. Расходы на обучение, подготовку и переподготовку кадров могут признаваться также в отношении лиц, с которыми после прохождения обучения будет заключен трудовой договор (п. 3 ст. 264 НК РФ).
16. Организации вправе учесть расходы по любым видам добровольного имущественного страхования (в том числе страхованию гражданской ответственности и профессиональных рисков), если такое страхование является условием осуществления ими профессиональной деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
17. Некоторые виды расходов на НИОКР будут учитываться единовременно и с применением повышающего коэффициента – 1,5 (абз. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
18. Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10,0 тысяч руб. до 20,0 тысяч руб. могут учитываться согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
19. В период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов по долговым обязательствам, учитываемая в расходах, равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по долговым обязательствам в рублях), либо 22 процентам (по обязательствам в иностранной валюте). Если у организации есть сопоставимые долговые обязательства перед российскими компаниями, предельную величину процентов нужно рассчитывать исходя из их среднего уровня (п. 22 ст. 2, ст. 8, п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ). Ранее действовала корректировка – 1,1% и 15%, соответственно.
20. При списании нематериальных активов сумму недоначисленной амортизации можно учесть во внереализационных расходах (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
21. Организации вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
22. Взносы на добровольное медицинское страхование сотрудников учитываются в расходах в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).
23. Взносы работодателя, уплачиваемые в пользу застрахованного лица (в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ), учитываются в расходах, но не более – 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 1, 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).
24. До 2012 г. как расходы на оплату труда учитывается возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (пп. 24.1 ст. 255 НК РФ).
25. Выплаты членам совета директоров не признаются расходами (п. 48.8 ст. 270 НК РФ).
26. Уточнён порядок представления уведомлений об уплате налога на прибыль через одно обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ).
27. По продуктивному скоту, буйволам, волам, якам, оленям и другим одомашненным диким животным (за исключением рабочего скота) амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 256 НК РФ).
28. Стоимость лицензии по пользованию недрами может равномерно учитываться в расходах в течение двух лет (абз. 8 п. 1 ст. 325 НК РФ).
29. Нулевая ставка налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей будет применяться до 2012 г. (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ).
